Έλεγχος ταμειακών μηχανών στη Γερμανία

Από την 1η Ιανουαρίου 2018, οι ελεγκτές του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών (BMF) και των τοπικών φορολογικών γραφείων διενεργούν τακτικά τις λεγόμενες «επιθεωρήσεις ταμειακών μηχανών» («Kassen-Nachschau»). Ελέγχεται η ορθότητα των εγγραφών στο σύστημα ταμειακών μηχανών (καταχώρισης). Οι έλεγχοι πραγματοποιούνται χωρίς προηγούμενη ειδοποίηση και διεξάγονται επίσης εκτός του πλαισίου του λεγόμενου εξωτερικού ελέγχου (= συνολικός έλεγχος των φορολογικά σχετικών στοιχείων μιας φορολογούμενης εταιρείας) [2].

Στο πλαίσιο ενός ελέγχου ταμειακών μηχανών, οι εκπρόσωποι της φορολογικής διοίκησης έχουν το δικαίωμα να εισέλθουν στις εγκαταστάσεις της επιχείρησης κατά τις κανονικές ώρες λειτουργίας και εργασίας. Εάν η εργασία έχει ήδη ξεκινήσει ή συνεχίζεται εκτός αυτών των ωρών, μπορούν να το πράξουν και κατά τις ώρες αυτές. Ωστόσο, κατά τη διάρκεια του ελέγχου ταμειακών μηχανών, οι ελεγκτές δεν έχουν δικαίωμα να πραγματοποιήσουν έρευνα. Φυσικά, ο ελεγκτής πρέπει να επιδείξει την ταυτότητά του [5].

Τι ελέγχεται;

Ο έλεγχος του ταμειακού μηχανήματος εξετάζει εάν τηρούνται τα ακόλουθα:

• Υπάρχει η «τεχνική συσκευή ασφαλείας» (TSE - «Technische Sicherheitseinrichtung») και χρησιμοποιείται σωστά; (§ 146a AO + KassenSichV) [1], [4].
• Τηρείται η υποχρέωση έκδοσης αποδείξεων; (§ 146a παρ. 2 AO)
• Η ορθότητα των δεδομένων (KassenSichV).

Πώς γίνεται ο έλεγχος και τι πρέπει να προσκομιστεί;

Μυστικός έλεγχος

Κατά τη διάρκεια ενός μυστικού ελέγχου, ο ελεγκτής δεν αποκαλύπτει αρχικά την ταυτότητά του. Ως κανονικός πελάτης, αγοράζει ένα προϊόν ή μια υπηρεσία από την επιχείρηση. Με αυτόν τον τρόπο, διαπιστώνεται εάν η επιχείρηση, σύμφωνα με τις νομικές απαιτήσεις, εκπληρώνει την υποχρέωση έκδοσης αποδείξεων και εάν τα δεδομένα υποβάλλονται σε επεξεργασία μέσω πιστοποιημένης τεχνικής συσκευής ασφαλείας, για παράδειγμα με τη σάρωση του κωδικού QR στην απόδειξη (που περιέχει δεδομένα TSE) από τον ελεγκτή.

Επαλήθευση δεδομένων

Οι οικονομικοί ελεγκτές έχουν επίσης το δικαίωμα να ελέγξουν τα δεδομένα του ηλεκτρονικού συστήματος καταγραφής («ταμειακή μηχανή»). Εδώ μπαίνει στο παιχνίδι η λεγόμενη ενιαία ψηφιακή διεπαφή. Τα δεδομένα πρέπει να διατίθενται τακτικά στην προβλεπόμενη μορφή εξαγωγής (μορφή DSFinV-K).

Εάν χρησιμοποιείται το RetailForce Cloud Archive για την αρχειοθέτηση των εγγραφών του ταμειακού μηχανήματος, αυτές μπορούν να εξαχθούν από το RetailForce Cloud. Ανατρέξτε στο παρακάτω άρθρο για οδηγίες σχετικά με τον τρόπο εξαγωγής δεδομένων: Εξαγωγή δεδομένων για έλεγχο ταμειακού μηχανήματος στη Γερμανία.

Κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου ταμειακών μηχανών, ελέγχονται τα αρχεία, τα βιβλία καθώς και άλλα οργανωτικά έγγραφα που σχετίζονται με τη διαχείριση μετρητών για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο, επομένως πρέπει να υποβληθούν τα ακόλουθα έγγραφα:

• τα τρέχοντα αρχεία ταμειακών μηχανών,
• τα ιστορικά αρχεία ταμείου, για ολόκληρη τη διάρκεια της νόμιμης περιόδου διατήρησης (10 έτη - § 147 Abs. 3 AO [3]), κάτι που ισχύει επίσης για τα ταμεία που έχουν τεθεί εκτός λειτουργίας / αποσυρθεί,
• την τεκμηρίωση διαδικασιών («Verfahrensdokumentation») (οδηγίες λειτουργίας, οδηγίες προγραμματισμού και πρωτόκολλα συλλογής δεδομένων σχετικά με τις αλλαγές που έχουν πραγματοποιηθεί στο πρόγραμμα),
• Επιπλέον, ο ελεγκτής μπορεί να απαιτήσει τη διενέργεια αναφοράς Z / κλεισίματος του ταμειακού μηχανήματος κατά τη διάρκεια του ελέγχου.

Επιπλέον, πρέπει να σημειωθεί ότι, εάν διατυπωθούν παράπονα κατά τη διάρκεια του ελέγχου μετρητών, μπορεί να διενεργηθεί εξωτερικός έλεγχος: Βλ. § 146b παρ. 3: «Εάν τα ευρήματα που διαπιστώθηκαν κατά τη διάρκεια του ελέγχου μετρητών το δικαιολογούν, μπορεί να διενεργηθεί εξωτερικός έλεγχος σύμφωνα με το § 193 χωρίς προηγούμενη εντολή ελέγχου.»

Παραπομπές:

[1] § 146a Abgabenordnung: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__146a.html 

[2] § 146b του Κώδικα Φορολογίας: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__146b.html 

[3] § 147 του Κώδικα Φορολογίας: https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__147.html 

[4] Κανονισμός για την ασφάλεια των ταμειακών μηχανών: https://www.gesetze-im-internet.de/kassenSichV/BJNR351500017.html 

[5] Επιστολή του BMF της 29ης Μαΐου 2018 σχετικά με τις τροποποιήσεις στο § 146b – Έλεγχος ταμειακών μηχανών: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Abgabenordnung/AO-Anwendungserlass/2018-05-29-aenderung-anwendungserlass-abgabenordnung-kassen-nachschau.pdf?__blob=publicationFile&v=4 

Αυτό το άρθρο μεταφράστηκε αυτόματα.