Il Ministero delle Finanze francese mette a disposizione sul proprio sito web un elenco di domande relative all’obbligo di utilizzo di un registratore di cassa sicuro.
Di seguito è riportata una traduzione non ufficiale di tali domande in inglese (non si assume alcuna responsabilità in merito alla correttezza delle informazioni tradotte). Un link al sito web del Ministero delle Finanze francese è disponibile alla fine di questo articolo.
È obbligatorio disporre di un software per registratore di cassa sicuro?
L’articolo 286-I-3° del Codice Generale delle Imposte (CGI) stabilisce l’obbligo, per un soggetto passivo IVA, di utilizzare un software o un sistema di registratore di cassa che soddisfi le condizioni di inalienabilità, sicurezza, conservazione e archiviazione dei dati ai fini del controllo da parte delle autorità fiscali.
La conformità ai quattro requisiti summenzionati (inalienabilità, sicurezza, conservazione e archiviazione) può essere dimostrata mediante una certificazione rilasciata da un organismo accreditato oppure tramite una certificazione individuale [Nota: autodichiarazione] del produttore del sistema.
Sono tenuti a tale adempimento i soggetti passivi IVA, persone fisiche o giuridiche, indipendentemente dal settore di attività, che effettuano cessioni di beni e prestazioni di servizi non soggette a fatturazione e destinate a clienti privati, a condizione che utilizzino un software o un sistema di registrazione delle vendite.
Non sono soggetti a tale obbligo:
- i soggetti passivi che effettuano esclusivamente operazioni B2B (Business-to-Business) con uno o più professionisti, nella misura in cui tali operazioni siano necessariamente soggette a fatturazione;
- i soggetti passivi VAT che beneficiano del regime di esenzione di base di cui all’articolo 293 B del CGI, quali ad esempio i microimprenditori;
- soggetti passivi assoggettati al regime forfettario di rimborso del Vat agricolo previsto dagli articoli 298c e 298d del CGI;
- soggetti passivi che effettuano esclusivamente operazioni esenti dal Vat.
Un albero decisionale disponibile su questo sito può aiutarLa a rispondere a questa domanda.
Che cos’è un software o un sistema di registratore di cassa?
Un software o sistema di cassa è un sistema informatico dotato di una funzionalità di cassa, che consiste nel memorizzare e registrare i pagamenti extra-contabili ricevuti a fronte della vendita di beni o servizi; in altre parole, il pagamento registrato non genera in modo concomitante, automatico e necessario la registrazione di una voce contabile.
I pagamenti per i quali il software o il sistema attiva obbligatoriamente, in modo istantaneo e automatico, senza intervento umano, una registrazione nel sistema informativo contabile, non sono considerati come registrazioni extra-contabili, indipendentemente dal metodo di pagamento.
Sono inclusi tutti i software o sistemi di gestione della cassa che consentono la registrazione dei pagamenti dei clienti, indipendentemente dalla modalità di pagamento (contanti, assegni, carte di credito, bonifici, addebiti diretti, ecc.).
Tale obbligo si applica anche in caso di registrazione su un software o un sistema accessibile online.
Tutti i software di gestione aziendale che includono una funzionalità di registratore di cassa/incasso devono ancora essere certificati dai rispettivi editori entro il 1° gennaio 2018?
A partire dal 1° gennaio 2018, la misura riguarda esclusivamente i software e i sistemi di cassa, che rappresentano i principali vettori di frode VAT riscontrati.
Un software, indipendentemente dalla sua destinazione d’uso (cassa, contabilità o gestione), che disponga di una funzionalità di cassa e che consenta di monitorare gli incassi dei clienti privati deve essere certificato.
Per i software multifunzione (contabilità/gestione/cassa), la certificazione è richiesta esclusivamente per i moduli di cassa/incasso, non per l’intero applicativo.
I soggetti passivi che beneficiano dell’esenzione di base o che sono esenti dal VAT rientrano nell’ambito di applicazione dell’obbligo di disporre di software non fraudolento derivante dalla misura di certificazione dei software di cassa?
Ai sensi dell’articolo 286, paragrafo II, comma 2, del CGI, non sono soggetti a tale obbligo:
- i soggetti passivi IVA che beneficiano del regime di esenzione di base di cui all’articolo 293 B del CGI;
- i soggetti passivi che effettuano esclusivamente operazioni esenti dal Vat.
Il regime si applica esclusivamente alle operazioni con persone fisiche?
Un software o un sistema di registrazione delle vendite è un sistema informatizzato in cui un soggetto passivo registra le cessioni di beni e le prestazioni di servizi non soggette a fatturazione, ovvero destinate a clienti privati.
Di conseguenza, il regime si applica a:
- soggetti passivi che realizzano l’intero proprio fatturato con clienti privati;
- soggetti passivi che effettuano operazioni sia con clienti privati che con clienti commerciali.
D’altra parte, i contribuenti che effettuano tutte le loro operazioni con uno o più professionisti (B to B) sono esclusi dal regime nella misura in cui sono soggetti all’obbligo di fatturazione.
Le disposizioni relative alla misura di certificazione dei software per registratori di cassa si applicano alle filiali e alle controllate di società straniere?
Il regime si applica, con alcune eccezioni, a qualsiasi soggetto passivo IVA in Francia che registri i pagamenti dei propri clienti privati tramite un software o un sistema di registratore di cassa. Le filiali e le controllate di società straniere rientrano pertanto nell’ambito di applicazione dell’obbligo di disporre di un software e di un sistema sicuri (cfr. BOI-TVA-DECLA-30-10-30 § 20).
Le disposizioni relative alla misura di certificazione dei software per registratori di cassa si applicano anche alle imprese straniere registrate ai fini VAT ma non stabilite in Francia?
Il regime si applica, con alcune eccezioni, a qualsiasi soggetto passivo ai fini IVA in Francia che registri i pagamenti dei propri clienti privati tramite un software o un sistema di registratore di cassa.
Tuttavia, per motivi di tolleranza amministrativa, le società straniere registrate ai fini VAT ma non stabilite in Francia non rientrano nel campo di applicazione del regime (cfr. BOI-TVA-DECLA-30-10-30 § 20).
Le disposizioni relative alla misura di certificazione dei software per registratori di cassa si applicano alle transazioni commerciali tra privati effettuate tramite piattaforme elettroniche?
[nota: Commercio elettronico]
Il regime si applica a qualsiasi soggetto passivo IVA, con l’eccezione di coloro che sono esenti dall’IVA o che effettuano operazioni esenti dall’IVA.
I privati che esercitano attività di e-commerce rimangono al di fuori dell’ambito di applicazione dell’obbligo fintantoché non sono soggetti al VAT.
Le imprese di e-commerce rientrano nell’ambito di applicazione dell’obbligo di dotarsi di un software non permissivo ai sensi della misura relativa alla certificazione dei software per registratori di cassa?
Il regime si applica, con alcune eccezioni, a qualsiasi soggetto passivo ai fini VAT in Francia che registri i pagamenti dei propri clienti privati tramite un software o un sistema di registratore di cassa.
Le aziende di e-commerce soggette all’obbligo di certificazione dei software o dei sistemi di registrazione delle vendite sono quelle che interagiscono con:
- clienti non soggetti al VAT (clienti privati);
- sia clienti non soggetti al Vat (clienti privati) sia clienti soggetti al Vat (clienti aziendali).
Le aziende di e-commerce che trattano esclusivamente con clienti registrati ai fini VAT (clienti aziendali) non sono soggette all’obbligo di certificazione dei software o dei sistemi di registrazione delle vendite, poiché tali transazioni sono soggette all’obbligo di fatturazione.
Il software di pagamento elettronico è escluso dall’ambito di applicazione?
Il software di pagamento elettronico, ovvero i terminali di pagamento elettronico, è costituito da dispositivi elettronici in grado di leggere i dati delle carte bancarie, registrare una transazione e comunicare con un server di autenticazione remoto.
In base a tale definizione, i terminali di pagamento puri sono esclusi dal regime.
Le disposizioni di cui sopra si applicano esclusivamente ai pagamenti in contanti?
No, il sistema si applica a tutti i software e sistemi di gestione della cassa che consentono la registrazione delle transazioni di pagamento effettuate dai clienti, indipendentemente dal metodo di pagamento (contanti, assegni, carte di credito, bonifici, addebiti diretti).
Cosa si intende per software libero, software proprietario e software sviluppato internamente?
Il software libero è un software che gli utenti possono utilizzare liberamente, studiare liberamente, modificare liberamente e distribuire liberamente.
Il software proprietario è un software che non consente, né dal punto di vista giuridico né da quello tecnico, l’esercizio delle quattro libertà sopra menzionate.
Il software sviluppato internamente è un software sviluppato dal contribuente stesso, da una società del gruppo o da un integratore esterno.
Tali libertà consentono agli utenti di adattare il software alle proprie esigenze specifiche. Le modifiche che gli utenti possono apportare al software libero o sviluppato internamente non devono avere lo scopo o l’effetto di alterare il rispetto delle condizioni di inalterabilità, sicurezza, conservazione e archiviazione.
Un commerciante che impiega una bilancia con calcolo del prezzo è soggetto all’attuazione della misura di certificazione del software per registratori di cassa?
Gli strumenti di misura regolamentati, quali le bilance, dotati di un dispositivo di memoria di conteggio, utilizzati sia per determinare il prezzo da pagare per gli articoli in base alla quantità misurata sia per registrare il conteggio, devono essere certificati.
Lo stesso principio si applica qualora più strumenti di misura regolamentati siano interconnessi o operino in rete; in tal caso, ciascuno di essi deve essere certificato.
Le bilance dotate di una funzione di memorizzazione delle transazioni di pagamento rientrano pertanto nell’ambito di applicazione della misura.
Ogni soggetto passivo IVA che detenga tale strumentazione deve pertanto dimostrare la conformità ai requisiti di inalterabilità, sicurezza, conservazione e archiviazione, esibendo un certificato rilasciato da un organismo accreditato secondo le condizioni stabilite dall’articolo L. 433-4 del Codice del Consumo, oppure presentando un certificato individuale fornito dal produttore dell’apparecchiatura.
D’altra parte, le bilance prive di una funzione di memorizzazione delle transazioni in contanti non rientrano nell’ambito di applicazione della misura relativa alla certificazione dei software di gestione del contante.
In termini operativi, è possibile distinguere tre principali configurazioni:
- l’impiego di una bilancia con contatore peso/prezzo: la bilancia deve essere certificata;
- l’impiego di una bilancia con contatore peso/prezzo integrata con una soluzione certificata di interfacciamento al registratore di cassa: sia la bilancia che il registratore di cassa devono essere certificati;
- l’impiego di una bilancia con touchscreen integrato o di un terminal punto vendita (TPV) che integri sia una soluzione di pesatura sia un sistema di registrazione delle transazioni in contanti certificato: l’intera soluzione deve essere certificata.
Un commerciante è tenuto ad adeguare il proprio sistema di pesatura e incasso in ragione del nuovo requisito di dotarsi di un software di contabilità o di gestione oppure di un sistema di registrazione delle transazioni in contanti, derivante dalla misura relativa alla certificazione del software di registrazione delle transazioni in contanti?
Tale obbligo si applica ai software e ai sistemi di cassa che automatizzano i calcoli e registrano le transazioni in contanti.
Pertanto, le funzioni di incasso devono essere certificate dal fornitore del software o da un organismo accreditato.
Qualora il sistema di pesatura e incasso del commerciante non sia certificabile o non sia già certificato, sarà necessario acquisire nuove apparecchiature conformi ai requisiti di inalienabilità, sicurezza, memorizzazione e archiviazione dei dati sopra indicati.
Un ragionamento analogo deve essere applicato ai distributori automatici di bevande, alle macchine di pagamento automatiche o ai distributori automatici di merci (bevande, dolci, ecc.) dotati di funzione di cassa. Tali dispositivi devono pertanto essere certificati.
Esiste l’obbligo per tutti i soggetti passivi Vat di dotarsi di un software per registratori di cassa sicuro?
Il regime prevede l’obbligo, a partire dal 1° gennaio 2018, per i soggetti passivi Vat che registrano i pagamenti dei propri clienti non soggetti a imposta mediante qualsiasi software o sistema di registrazione delle vendite, di utilizzare un software conforme che soddisfi le condizioni di inalterabilità, sicurezza, conservazione e archiviazione dei dati ai fini del controllo da parte delle autorità fiscali.
Tali nuove disposizioni non comportano l’obbligo di dotarsi di un software o di un sistema di registrazione delle vendite.
La decisione di adottare tale sistema rimane rimessa alla discrezionalità di ciascun soggetto passivo.
Qualora il soggetto passivo scelga di impiegare un software con funzionalità di registratore di cassa per la registrazione dei pagamenti dei propri clienti, ricade nell’ambito di applicazione di tale obbligo e deve utilizzare un software conforme ai requisiti di inalterabilità, sicurezza, conservazione e archiviazione dei dati.
Un soggetto VAT può continuare a registrare i pagamenti dei clienti utilizzando sia un software per registratori di cassa sia fatture cartacee?
I soggetti passivi possono adottare due modalità di registrazione dei pagamenti: una informatizzata e l’altra su supporto cartaceo.
Tuttavia, non appena il soggetto passivo utilizza un software con funzionalità di registratore di cassa, rientra nell’ambito di applicazione dell’obbligo di disporre di un software di registratore di cassa sicuro. Dovrà quindi presentare il certificato rilasciato da un organismo accreditato o l’attestazione individuale dell’editore relativa al software di registratore di cassa utilizzato.
Aggiornato il 06/04/2022
Questo articolo è stato tradotto automaticamente.
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