1. Quadro giuridico e normativo
Le transazioni al dettaglio in Serbia sono regolamentate dal quadro normativo nazionale in materia di fiscalizzazione introdotto nel 2022. Tale quadro prevede l’obbligo di trasmissione elettronica delle transazioni al dettaglio all’Amministrazione fiscale serba tramite dispositivi fiscali certificati.
La normativa primaria che disciplina questo sistema è costituita da:
- Legge sulla fiscalizzazione: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2022/138/11
- Regolamento relativo alla tipologia delle ricevute fiscali, alle tipologie di transazioni, ai metodi di pagamento, al riferimento al numero di un altro documento e ai dettagli di altri elementi della ricevuta fiscale: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/ministarstva/pravilnik/2021/31/1/reg
- Legge sulla fatturazione elettronica: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2021/44/3/reg
- Documentazione tecnica del Sistema di gestione della fiscalizzazione (SUF), Amministrazione fiscale della Repubblica di Serbia (PURS): https://tap.sandbox.suf.purs.gov.rs/help
In base a tale quadro normativo, ogni transazione al dettaglio deve essere registrata tramite un dispositivo fiscale elettronico (EFD) certificato.
Un dispositivo fiscale elettronico è costituito dai seguenti componenti:
| Componente | Descrizione |
|
ESIR (Sistema elettronico per l’emissione di scontrini) |
L'applicazione POS è responsabile della generazione dei dati relativi alle transazioni |
|
PFR (Processore di ricevute fiscali) |
Componente responsabile della preparazione e dell’elaborazione delle ricevute fiscali. Nella documentazione generale, è considerato il Controllore dei dati di vendita (SDC), che presenta una variante locale, una esterna (E-SDC) e una virtuale (V-SDC). |
|
Elemento di sicurezza (SE) |
Modulo crittografico hardware o software utilizzato per la firma digitale delle ricevute fiscali. Può trattarsi di un certificato digitale o di una smart card fisica. |
Le ricevute fiscali vengono generate dal sistema POS ed elaborate tramite l’infrastruttura di fiscalizzazione. Ogni ricevuta viene firmata digitalmente dall’Elemento di sicurezza e trasmessa in tempo reale al Sistema di gestione della fiscalizzazione (SUF) gestito dall’Amministrazione fiscale serba.
Quando la connessione a Internet è temporaneamente indisponibile, il dispositivo fiscale può funzionare in modalità offline utilizzando un E-SDC. Le transazioni registrate durante il funzionamento offline devono essere trasmesse all’Amministrazione fiscale entro e non oltre cinque giorni dal verificarsi della transazione.
Ogni ricevuta fiscale include un codice QR che consente la verifica tramite il sistema di verifica dell’autorità fiscale.
2. Aliquote IVA riportate sulle ricevute fiscali
Le ricevute fiscali riportano le informazioni relative all’IVA utilizzando le etichette delle categorie fiscali, le denominazioni delle imposte e le aliquote percentuali.
Etichetta IVA |
Denominazione dell’IVA |
Aliquota IVA |
Descrizione |
Б |
О-IVA |
20,00% |
Aliquota IVA standard |
Е |
П-IVA |
10,00% |
Aliquota IVA ridotta |
Le etichette delle categorie fiscali sono identificatori utilizzati all’interno del sistema di fiscalizzazione, mentre le aliquote IVA sono definite nella legge serba sull’IVA.
3. Tipi di ricevute e classificazione delle transazioni
Il sistema di fiscalizzazione serbo distingue tra ricevute fiscali e ricevute non fiscali generate tramite l’operazione POS à SDC CreateInvoice.
Le ricevute fiscali rappresentano transazioni fiscalizzate registrate nel sistema di fiscalizzazione e firmate digitalmente dal Secure Element, mentre le ricevute non fiscali rappresentano documenti operativi o informativi generati dal sistema POS.
3.1 Ricevute fiscali
Le ricevute fiscali rappresentano le transazioni registrate nel sistema di fiscalizzazione e trasmesse all’Amministrazione fiscale.
Tipi di ricevute fiscali
| Tipo di ricevuta | Descrizione |
| Vendita normale | Transazione di vendita fiscale standard |
| Rimborso normale | Rimborso di una vendita fiscale emessa in precedenza |
| Vendita anticipata | Ricevuta fiscale emessa per pagamento anticipato |
| Rimborso di un pagamento anticipato | Rimborso di un pagamento anticipato emesso in precedenza |
3.2 Ricevute non fiscali
Le ricevute non fiscali sono documenti operativi generati dal sistema POS. Tali documenti non rappresentano transazioni fiscali nell’ambito del sistema di fiscalizzazione.
Tipi di ricevute non fiscali
| Tipo di ricevuta | Descrizione |
| Copia di vendita | Duplicato di una ricevuta di vendita esistente |
| Copia del rimborso | Duplicato di una ricevuta di rimborso esistente |
| Vendita proforma | Documento informativo emesso prima della fiscalizzazione |
| Rimborso proforma | Documento informativo di rimborso |
| Vendita in modalità formazione | Ricevuta generata in modalità formazione |
| Rimborso in modalità formazione | Rimborso generato in modalità di formazione |
3.3 Tipi di transazione
Il tipo di transazione determina l’effetto fiscale del documento.
| Tipo di transazione | Effetto |
| VENDITA | Aumenta l’imposta dovuta |
| RIMBORSO | Riduce l'imposta dovuta e fa riferimento alla ricevuta originale |
Contesto della fattura e combinazioni di transazioni
| Contesto | Vendita |
Rimborso |
Note |
| Normale | NS |
NR |
Le fatture di vendita normale e di rimborso normale incidono sull'imposta dovuta dal contribuente. |
| Anticipo | AS |
AR |
Le fatture di vendita anticipata e di rimborso anticipato incidono sull'obbligo fiscale del contribuente. |
| Formazione | TS |
TR |
Le fatture relative a vendite di formazione e rimborsi per formazione non incidono sull'obbligo fiscale del contribuente. |
| Copia | CS |
CR |
Le fatture di copia di vendita e di copia di rimborso fanno riferimento al documento originale e generano un nuovo numero di fattura SDC. Non incidono sull'obbligo fiscale del contribuente. |
| Proforma | PS |
PR |
Le fatture proforma di vendita e di rimborso sono documenti informativi facoltativi e non incidono sull’obbligo fiscale del contribuente. |
3.4 Header delle transazioni sulle ricevute fiscali
Le ricevute fiscali riportano il tipo di transazione registrata nell’header della ricevuta.
| Header dello scontrino | Significato |
| ПРОМЕТ ПРОДАЈА | Transazione di vendita |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА | Rimborso di una ricevuta precedente |
| ПРОМЕТ АВАНС | Pagamento anticipato |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА АВАНСА | Rimborso dell'anticipo |
Esempi di header:
------------ PROMET VENDITA ------------
------------ PROVENTI RIMBORSI ------------
3.5 Contatori delle ricevute fiscali e codici di transazione
Ogni ricevuta fiscale contiene un identificativo strutturato composto da un contatore locale, un contatore fiscale e un codice transazione.
Esempio: Contatore dello scontrino: 123/150493ПР
| Componente | Descrizione | Nell'esempio |
| Contatore locale | Contatore sequenziale generato dal sistema POS | 123 |
| Contatore fiscale | Contatore sequenziale generato dal processore fiscale | 150493 |
| Codice transazione | Codice che identifica il tipo di transazione fiscale | ПР |
Codici transazione
| Codice | Significato |
| ПП | Operazione di vendita |
| ПР | Operazione di rimborso |
| АП | Pagamento anticipato |
| АР | Rimborso anticipato |
Esempi di interpretazioni
| Identificativo della ricevuta | Significato |
| 278/289ПП | Scontrino di vendita con contatore locale 278 e contatore fiscale 289 |
| 123/150493ПР | Scontrino di rimborso con contatore locale 123 e contatore fiscale 150493 |
Questi identificatori garantiscono che ogni ricevuta fiscale riceva un numero di serie univoco e mantenga una sequenza continua delle transazioni.
4. Identificazione dell’acquirente (ИД купца)
L’ID dell’acquirente identifica chi ha acquistato i beni o i servizi indicati sulla ricevuta fiscale. L’identificativo è composto da un codice tratto dall’elenco ufficiale di identificazione seguito dal numero di identificazione.
Esempio: ИД купца: 30:PP3456789
| Elemento | Descrizione |
| 30 | Codice che identifica il tipo di documento di identificazione |
| PP3456789 | Numero del documento di identità |
L'ID dell'acquirente è obbligatorio per le ricevute di rimborso.
5. Campo facoltativo dell'acquirente (Опционо поље купца)
Il campo facoltativo dell'acquirente contiene un identificatore di riferimento che descrive lo scopo operativo della ricevuta. Tra i casi d'uso tipici figurano:
- richieste di rimborso
- utilizzo di buoni
- riferimento a documenti giustificativi
Il valore è costituito da un codice tratto dall’elenco ufficiale dei codici seguito dall’identificatore.
Esempio: Campo opzionale dell’acquirente: 10:099999999
| Elemento | Descrizione |
| 10 | Codice che identifica lo scopo |
| 099999999 | Identificativo della richiesta o del documento correlato |
Ulteriori informazioni sulle ricevute fiscali serbe, inclusi esempi di ricevute e tabelle esplicative, sono disponibili nell'articolo Esempi di ricevute fiscali serbe.
Questo articolo è stato tradotto automaticamente.
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