Kasseapparatinspektion i Tyskland – RetailForce

Siden 1. januar 2018 har revisorerne fra BMF og de lokale skattekontorer regelmæssigt gennemført såkaldte »kassekontroller« (»Kassen-Nachschau«). Det kontrolleres, om optegnelserne i kassesystemet er korrekte. Kontrolbesøgene finder sted uden forudgående varsel og gennemføres også uden for rammerne af en såkaldt ekstern revision (= samlet gennemgang af skatterelevante forhold hos en skattepligtig virksomhed) [2].

Inden for rammerne af en kassekontrol har repræsentanterne for skatteforvaltningen ret til at betræde virksomhedens forretningslokaler i den normale åbningstid og arbejdstid. Hvis der allerede udføres arbejde eller stadig udføres arbejde uden for disse tidsrum, kan de også gøre det på disse tidspunkter. Under kassekontrollen har revisorerne dog ingen ret til at foretage ransagning. Revisoren skal naturligvis legitimere sig [5].

Hvad kontrolleres der?

Kasseapparatinspektionen kontrollerer, om følgende forhold er overholdt:

Er den »tekniske sikkerhedsanordning« (TSE – »Technische Sicherheitseinrichtung«) til stede, og anvendes den korrekt? (§ 146a AO + KassenSichV) [1], [4].
Er forpligtelsen til at udstede kvitteringer opfyldt? (§ 146a, stk. 2, AO)
Dataenes korrekthed (KassenSichV).

Hvordan foregår kontrollen, og hvad skal der fremlægges?

Skjult kontrol

Under en skjult kontrol afslører kontrolløren ikke sin identitet i første omgang. Ligesom en almindelig kunde køber han en vare eller en tjenesteydelse hos virksomheden. På denne måde skal det fastslås, om virksomheden i overensstemmelse med de lovmæssige krav opfylder forpligtelsen til at udstede kvitteringer, og om dataene behandles via en certificeret teknisk sikkerhedsanordning, f.eks. ved at kontrolløren scanner QR-koden på kvitteringen (indeholder TSE-data).

Dataverifikation

De finansielle revisorer har også ret til at gennemgå dataene fra det elektroniske registreringssystem ("kasseapparatet"). Det er her, den såkaldte ensartede digitale grænseflade kommer ind i billedet. Dataene skal regelmæssigt stilles til rådighed i det foreskrevne eksportformat (DSFinV-K-format).

Hvis RetailForce Cloud Archive anvendes til arkivering af kasseapparatoptegnelserne, kan disse eksporteres fra RetailForce Cloud. Se artiklen nedenfor for vejledning i, hvordan data eksporteres: Dataeksport til kasseapparatrevision i Tyskland.

I forbindelse med en kasseapparatrevision gennemgås optegnelser, regnskabsbøger samt andre organisatoriske dokumenter, der er relevante for kontanthåndteringen, for en bestemt periode, hvorfor følgende dokumenter skal fremlægges:

de aktuelle kasseapparatoptegnelser,
historiske kasseoptegnelser for hele den lovbestemte opbevaringsperiode (10 år – § 147, stk. 3, AO [3]); dette gælder også for kasseapparater, der er blevet lukket ned eller taget ud af drift,
proceduredokumentation („Verfahrensdokumentation“) (betjeningsvejledninger, programmeringsvejledninger og dataindsamlingsprotokoller vedrørende gennemførte programændringer),
Desuden kan revisoren kræve, at der udføres en Z-rapport/kasseafslutning under revisionen.

Desuden skal det bemærkes, at hvis der rejses indsigelser i løbet af kontantrevisionen, kan der gennemføres en ekstern revision: Jf. § 146b, stk. 3: »Hvis de konstateringer, der gøres under kontantrevisionen, giver anledning hertil, kan der gennemføres en ekstern revision i henhold til § 193 uden forudgående revisionspåbud.«