Salt la conținutul principal

Veniturile fiscale în Serbia

Imre Meszoly
  • Actualizat

1. Cadrul juridic și de reglementare

Tranzacțiile cu amănuntul din Serbia sunt reglementate prin cadrul național de fiscalizare introdus în 2022. Acest cadru prevede raportarea electronică obligatorie a tranzacțiilor cu amănuntul către Administrația Fiscală din Serbia prin intermediul unor dispozitive fiscale certificate.

Legislația primară care reglementează acest sistem este alcătuită din:

În acest cadru, fiecare tranzacție cu amănuntul trebuie înregistrată prin intermediul unui dispozitiv fiscal electronic (EFD) certificat.

Un dispozitiv fiscal electronic este alcătuit din următoarele componente:

Componentă Descriere

ESIR

(Sistem electronic de emitere a bonurilor fiscale)

 Aplicația POS este responsabilă de generarea datelor tranzacției

PFR 

(Procesor de chitanțe fiscale)

 Componentă responsabilă de pregătirea și procesarea bonurilor fiscale. În documentația generală, este considerat Controlerul de date de vânzări (SDC), care are o variantă locală, una externă (E-SDC) și una virtuală (V-SDC).

Element securizat 

(SE)

 Un modul criptografic hardware sau software utilizat pentru semnarea digitală a bonurilor fiscale. Acesta poate fi fie un certificat digital, fie un card inteligent fizic.

 

Bonurile fiscale sunt generate de sistemul POS și procesate prin intermediul infrastructurii de fiscalizare. Fiecare bon este semnat digital de Elementul de Securitate și transmis în timp real către Sistemul de Gestionare a Fiscalizării (SUF) operat de Administrația Fiscală din Serbia.

Atunci când conexiunea la internet este temporar indisponibilă, dispozitivul fiscal poate funcționa în modul offline utilizând un E-SDC. Tranzacțiile înregistrate în timpul funcționării offline trebuie transmise Administrației Fiscale în termen de cel mult cinci zile de la efectuarea tranzacției.

Fiecare chitanță fiscală include un cod QR care permite verificarea prin intermediul sistemului de verificare al autorității fiscale.

 

2. Cote de TVA afișate pe chitanțele fiscale

Bonurile fiscale afișează informații privind TVA-ul utilizând etichete de categorii fiscale, denumiri ale taxelor și rate procentuale.

Etichetă TVA

Denumirea TVA

Rata TVA

Descriere

Б

О-TVA

20,00%

Cota standard de TVA

Е

П-TVA

10,00%

Cota redusă de TVA

Etichetele categoriilor fiscale sunt identificatori utilizați în cadrul sistemului de fiscalizare, în timp ce cotele de TVA propriu-zise sunt definite în Legea sârbă privind TVA-ul.

 

3. Tipuri de chitanțe și clasificarea tranzacțiilor

Sistemul de fiscalizare sârbesc face distincția între chitanțele fiscale și chitanțele nefiscale generate prin operațiunea POS à SDC CreateInvoice.

Chitanțele fiscale reprezintă tranzacții fiscalizate înregistrate în sistemul de fiscalizare și semnate digital de Secure Element, în timp ce chitanțele nefiscale reprezintă documente operaționale sau informative generate de sistemul POS.

 

3.1 Chitanțe fiscale

Chitanțele fiscale reprezintă tranzacții înregistrate în sistemul de fiscalizare și transmise Administrației Fiscale.

Tipuri de chitanțe fiscale

Tipul chitanței Descriere
Vânzare normală Tranzacție fiscală standard de vânzare
Rambursare normală Rambursarea unei vânzări fiscale emise anterior
Vânzare în avans Chitanță fiscală emisă pentru plata în avans
Rambursare în avans Rambursarea unei plăți în avans emise anterior

 

3.2 Chitanțe nefiscale

Chitanțele nefiscale reprezintă documente operaționale generate de sistemul POS. Aceste documente nu reprezintă tranzacții fiscale în cadrul sistemului de fiscalizare.

Tipuri de chitanțe nefiscale

Tipul chitanței Descriere
Copie vânzare Duplicat al unei chitanțe de vânzare existente
Copie rambursare Duplicat al unei chitanțe de rambursare existente
Vânzare proforma Document informativ emis înainte de fiscalizare
Rambursare proforma Document informativ privind rambursarea
Vânzare de instruire Chitanță generată în modul de instruire
Rambursare în modul de instruire Rambursare generată în modul de instruire

 

3.3 Tipuri de tranzacții

Tipul tranzacției determină efectul fiscal al documentului.

Tipul tranzacției Efect
VÂNZARE Crește obligația fiscală
RAMBURSARE Reduce obligația fiscală și face referire la chitanța originală

 

Contextul facturii și combinațiile de tranzacții

Context

Vânzare

Rambursare

 Note
Normal

NS

NR

 Facturile de vânzare normală și de rambursare normală afectează obligația fiscală a contribuabilului.
În avans

AS

AR

 Facturile de vânzare în avans și de rambursare în avans afectează obligația fiscală a contribuabilului.
Instruire

TS

TR

 Facturile de vânzare de cursuri de formare și de rambursare a cursurilor de formare nu afectează obligația fiscală a contribuabilului.
Copie

CS

CR

 Facturile de vânzare și de rambursare ale copiilor fac referire la documentul original și generează un nou număr de factură SDC. Acestea nu afectează obligația fiscală a contribuabilului.
Proforma

PS

PR

 Facturile proforma de vânzare și de rambursare sunt documente informative opționale și nu afectează obligația fiscală a contribuabilului.

 

3.4 Header de tranzacție pe chitanțele fiscale

Bonurile fiscale afișează tipul de tranzacție înregistrat în header-ul bonului.

Header al bonului Semnificație
ПРОМЕТ ПРОДАЈА Tranzacție de vânzare
ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА Rambursarea unei chitanțe anterioare
ПРОМЕТ АВАНС Plată în avans
ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА АВАНСА Rambursarea avansului

Exemple de headers:

------------ PROMET VÂNZĂRI ------------

------------ CIFRA DE AFACERI RAMBURSARE ------------

 

3.5 Contori de chitanțe fiscale și coduri de tranzacție

Fiecare chitanță fiscală conține un identificator structurat compus dintr-un contor local, un contor fiscal și un cod de tranzacție.

Exemplu: Contor bon: 123/150493ПР

Componentă Descriere În exemplul
Contor local Contor secvențial generat de sistemul POS 123
Contor fiscal Contor secvențial generat de procesorul fiscal 150493
Codul tranzacției Cod care identifică tipul tranzacției fiscale ПР

 

Coduri de tranzacție

Cod Semnificație
ПП Tranzacție de vânzare
ПР Tranzacție de rambursare
АП Plată în avans
АР Rambursare în avans

 

Exemple de interpretări

Identificator chitanță Semnificație
278/289ПП Chitanță de vânzare cu contorul local 278 și contorul fiscal 289
123/150493ПР Chitanță de rambursare cu contorul local 123 și contorul fiscal 150493

 

Aceste identificatori asigură faptul că fiecare chitanță fiscală primește un număr de serie unic și menține o secvență continuă a tranzacțiilor.

 

4. Identificarea cumpărătorului (ИД купца)

ID-ul cumpărătorului identifică persoana care achiziționează bunurile sau serviciile menționate pe chitanța fiscală. Identificatorul constă dintr-un cod din lista oficială de identificare, urmat de numărul de identificare.

Exemplu: ИД купца: 30:PP3456789

Element Descriere
30 Codul care identifică tipul documentului de identitate
PP3456789 Numărul documentului de identitate

 

ID-ul cumpărătorului este obligatoriu pentru chitanțele de rambursare.

 

5. Câmp opțional al cumpărătorului (Опционо поље купца)

Câmpul opțional al cumpărătorului conține un identificator de referință care descrie scopul operațional al chitanței. Cazurile tipice de utilizare includ:

  • cereri de rambursare
  • utilizarea bonurilor
  • referință la documente justificative

 

Valoarea constă dintr-un cod din lista oficială de coduri, urmat de identificator.

Exemplu: Câmpul opțional al cumpărătorului: 10:099999999

 

Element Descriere
10 Codul care identifică scopul
099999999 Identificatorul cererii sau al documentului aferent

 

Informații suplimentare privind chitanțele fiscale sârbe, inclusiv modele de chitanțe și tabele explicative, pot fi găsite în articolul „Modele de chitanțe fiscale sârbe”.

Acest articol a fost tradus automat.

Articole conexe

Comentarii

0 comentarii

Vă rugăm să vă autentificați pentru a lăsa un comentariu.

Susținut de Zendesk