1. Cadrul juridic și de reglementare
Tranzacțiile cu amănuntul din Serbia sunt reglementate prin cadrul național de fiscalizare introdus în 2022. Acest cadru prevede raportarea electronică obligatorie a tranzacțiilor cu amănuntul către Administrația Fiscală din Serbia prin intermediul unor dispozitive fiscale certificate.
Legislația primară care reglementează acest sistem este alcătuită din:
- Legea privind fiscalizarea: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2022/138/11
- Regulamentul privind tipul bonurilor fiscale, tipurile de tranzacții, metodele de plată, referința la numărul unui alt document și detaliile privind alte elemente ale bonului fiscal: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/ministarstva/pravilnik/2021/31/1/reg
- Legea privind facturarea electronică: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2021/44/3/reg
- Documentația tehnică a Sistemului de gestionare a fiscalizării (SUF), Administrația Fiscală a Republicii Serbia (PURS): https://tap.sandbox.suf.purs.gov.rs/help
În acest cadru, fiecare tranzacție cu amănuntul trebuie înregistrată prin intermediul unui dispozitiv fiscal electronic (EFD) certificat.
Un dispozitiv fiscal electronic este alcătuit din următoarele componente:
| Componentă | Descriere |
|
ESIR (Sistem electronic de emitere a bonurilor fiscale) |
Aplicația POS este responsabilă de generarea datelor tranzacției |
|
PFR (Procesor de chitanțe fiscale) |
Componentă responsabilă de pregătirea și procesarea bonurilor fiscale. În documentația generală, este considerat Controlerul de date de vânzări (SDC), care are o variantă locală, una externă (E-SDC) și una virtuală (V-SDC). |
|
Element securizat (SE) |
Un modul criptografic hardware sau software utilizat pentru semnarea digitală a bonurilor fiscale. Acesta poate fi fie un certificat digital, fie un card inteligent fizic. |
Bonurile fiscale sunt generate de sistemul POS și procesate prin intermediul infrastructurii de fiscalizare. Fiecare bon este semnat digital de Elementul de Securitate și transmis în timp real către Sistemul de Gestionare a Fiscalizării (SUF) operat de Administrația Fiscală din Serbia.
Atunci când conexiunea la internet este temporar indisponibilă, dispozitivul fiscal poate funcționa în modul offline utilizând un E-SDC. Tranzacțiile înregistrate în timpul funcționării offline trebuie transmise Administrației Fiscale în termen de cel mult cinci zile de la efectuarea tranzacției.
Fiecare chitanță fiscală include un cod QR care permite verificarea prin intermediul sistemului de verificare al autorității fiscale.
2. Cote de TVA afișate pe chitanțele fiscale
Bonurile fiscale afișează informații privind TVA-ul utilizând etichete de categorii fiscale, denumiri ale taxelor și rate procentuale.
Etichetă TVA |
Denumirea TVA |
Rata TVA |
Descriere |
Б |
О-TVA |
20,00% |
Cota standard de TVA |
Е |
П-TVA |
10,00% |
Cota redusă de TVA |
Etichetele categoriilor fiscale sunt identificatori utilizați în cadrul sistemului de fiscalizare, în timp ce cotele de TVA propriu-zise sunt definite în Legea sârbă privind TVA-ul.
3. Tipuri de chitanțe și clasificarea tranzacțiilor
Sistemul de fiscalizare sârbesc face distincția între chitanțele fiscale și chitanțele nefiscale generate prin operațiunea POS à SDC CreateInvoice.
Chitanțele fiscale reprezintă tranzacții fiscalizate înregistrate în sistemul de fiscalizare și semnate digital de Secure Element, în timp ce chitanțele nefiscale reprezintă documente operaționale sau informative generate de sistemul POS.
3.1 Chitanțe fiscale
Chitanțele fiscale reprezintă tranzacții înregistrate în sistemul de fiscalizare și transmise Administrației Fiscale.
Tipuri de chitanțe fiscale
| Tipul chitanței | Descriere |
| Vânzare normală | Tranzacție fiscală standard de vânzare |
| Rambursare normală | Rambursarea unei vânzări fiscale emise anterior |
| Vânzare în avans | Chitanță fiscală emisă pentru plata în avans |
| Rambursare în avans | Rambursarea unei plăți în avans emise anterior |
3.2 Chitanțe nefiscale
Chitanțele nefiscale reprezintă documente operaționale generate de sistemul POS. Aceste documente nu reprezintă tranzacții fiscale în cadrul sistemului de fiscalizare.
Tipuri de chitanțe nefiscale
| Tipul chitanței | Descriere |
| Copie vânzare | Duplicat al unei chitanțe de vânzare existente |
| Copie rambursare | Duplicat al unei chitanțe de rambursare existente |
| Vânzare proforma | Document informativ emis înainte de fiscalizare |
| Rambursare proforma | Document informativ privind rambursarea |
| Vânzare de instruire | Chitanță generată în modul de instruire |
| Rambursare în modul de instruire | Rambursare generată în modul de instruire |
3.3 Tipuri de tranzacții
Tipul tranzacției determină efectul fiscal al documentului.
| Tipul tranzacției | Efect |
| VÂNZARE | Crește obligația fiscală |
| RAMBURSARE | Reduce obligația fiscală și face referire la chitanța originală |
Contextul facturii și combinațiile de tranzacții
| Context | Vânzare |
Rambursare |
Note |
| Normal | NS |
NR |
Facturile de vânzare normală și de rambursare normală afectează obligația fiscală a contribuabilului. |
| În avans | AS |
AR |
Facturile de vânzare în avans și de rambursare în avans afectează obligația fiscală a contribuabilului. |
| Instruire | TS |
TR |
Facturile de vânzare de cursuri de formare și de rambursare a cursurilor de formare nu afectează obligația fiscală a contribuabilului. |
| Copie | CS |
CR |
Facturile de vânzare și de rambursare ale copiilor fac referire la documentul original și generează un nou număr de factură SDC. Acestea nu afectează obligația fiscală a contribuabilului. |
| Proforma | PS |
PR |
Facturile proforma de vânzare și de rambursare sunt documente informative opționale și nu afectează obligația fiscală a contribuabilului. |
3.4 Header de tranzacție pe chitanțele fiscale
Bonurile fiscale afișează tipul de tranzacție înregistrat în header-ul bonului.
| Header al bonului | Semnificație |
| ПРОМЕТ ПРОДАЈА | Tranzacție de vânzare |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА | Rambursarea unei chitanțe anterioare |
| ПРОМЕТ АВАНС | Plată în avans |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА АВАНСА | Rambursarea avansului |
Exemple de headers:
------------ PROMET VÂNZĂRI ------------
------------ CIFRA DE AFACERI RAMBURSARE ------------
3.5 Contori de chitanțe fiscale și coduri de tranzacție
Fiecare chitanță fiscală conține un identificator structurat compus dintr-un contor local, un contor fiscal și un cod de tranzacție.
Exemplu: Contor bon: 123/150493ПР
| Componentă | Descriere | În exemplul |
| Contor local | Contor secvențial generat de sistemul POS | 123 |
| Contor fiscal | Contor secvențial generat de procesorul fiscal | 150493 |
| Codul tranzacției | Cod care identifică tipul tranzacției fiscale | ПР |
Coduri de tranzacție
| Cod | Semnificație |
| ПП | Tranzacție de vânzare |
| ПР | Tranzacție de rambursare |
| АП | Plată în avans |
| АР | Rambursare în avans |
Exemple de interpretări
| Identificator chitanță | Semnificație |
| 278/289ПП | Chitanță de vânzare cu contorul local 278 și contorul fiscal 289 |
| 123/150493ПР | Chitanță de rambursare cu contorul local 123 și contorul fiscal 150493 |
Aceste identificatori asigură faptul că fiecare chitanță fiscală primește un număr de serie unic și menține o secvență continuă a tranzacțiilor.
4. Identificarea cumpărătorului (ИД купца)
ID-ul cumpărătorului identifică persoana care achiziționează bunurile sau serviciile menționate pe chitanța fiscală. Identificatorul constă dintr-un cod din lista oficială de identificare, urmat de numărul de identificare.
Exemplu: ИД купца: 30:PP3456789
| Element | Descriere |
| 30 | Codul care identifică tipul documentului de identitate |
| PP3456789 | Numărul documentului de identitate |
ID-ul cumpărătorului este obligatoriu pentru chitanțele de rambursare.
5. Câmp opțional al cumpărătorului (Опционо поље купца)
Câmpul opțional al cumpărătorului conține un identificator de referință care descrie scopul operațional al chitanței. Cazurile tipice de utilizare includ:
- cereri de rambursare
- utilizarea bonurilor
- referință la documente justificative
Valoarea constă dintr-un cod din lista oficială de coduri, urmat de identificator.
Exemplu: Câmpul opțional al cumpărătorului: 10:099999999
| Element | Descriere |
| 10 | Codul care identifică scopul |
| 099999999 | Identificatorul cererii sau al documentului aferent |
Informații suplimentare privind chitanțele fiscale sârbe, inclusiv modele de chitanțe și tabele explicative, pot fi găsite în articolul „Modele de chitanțe fiscale sârbe”.
Acest articol a fost tradus automat.
Comentarii
0 comentarii
Vă rugăm să vă autentificați pentru a lăsa un comentariu.