1. Quadro jurídico e regulamentar
As transações de retalho na Sérvia são reguladas pelo quadro nacional de fiscalização introduzido em 2022. Este quadro estabelece a obrigatoriedade de comunicação eletrónica das transações de retalho à Administração Fiscal sérvia através de dispositivos fiscais certificados.
A legislação principal que rege este sistema consiste em:
- Lei da Fiscalização: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2022/138/11
- Regulamento sobre o Tipo de Recibos Fiscais, Tipos de Transações, Métodos de Pagamento, Referência ao Número de Outro Documento e Detalhes de Outros Elementos do Recibo Fiscal: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/ministarstva/pravilnik/2021/31/1/reg
- Lei sobre a faturação eletrónica: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2021/44/3/reg
- Documentação técnica do Sistema de Gestão da Fiscalização (SUF), Administração Fiscal da República da Sérvia (PURS): https://tap.sandbox.suf.purs.gov.rs/help
Neste contexto, cada transação de retalho deve ser registada através de um Dispositivo Fiscal Eletrónico (EFD) certificado.
Um Dispositivo Fiscal Eletrónico é composto pelos seguintes componentes:
| Componente | Descrição |
|
ESIR (Sistema Eletrónico de Emissão de Recibos) |
A aplicação POS é responsável pela geração dos dados da transação |
|
PFR (Processador de Recibos Fiscais) |
Componente responsável pela preparação e processamento de recibos fiscais. Na documentação geral, é considerado o Controlador de Dados de Vendas (SDC), que possui uma variante local, uma externa (E-SDC) e uma virtual (V-SDC). |
|
Elemento Seguro (SE) |
Um módulo criptográfico de hardware ou software utilizado para assinar digitalmente os recibos fiscais. Pode tratar-se de um Certificado Digital ou de um Cartão Inteligente físico. |
Os recibos fiscais são gerados pelo sistema POS e processados através da infraestrutura de fiscalização. Cada recibo é assinado digitalmente pelo Elemento Seguro e transmitido em tempo real para o Sistema de Gestão da Fiscalização (SUF), operado pela Administração Fiscal da Sérvia.
Quando a ligação à Internet estiver temporariamente indisponível, o dispositivo fiscal pode funcionar em modo offline utilizando um E-SDC. As transações registadas durante o funcionamento offline devem ser transmitidas à Administração Fiscal o mais tardar cinco dias após a ocorrência da transação.
Cada recibo fiscal inclui um código QR que permite a verificação através do sistema de verificação da autoridade fiscal.
2. Taxas de IVA indicadas nos recibos fiscais
Os recibos fiscais apresentam informações sobre o IVA utilizando designações de categorias fiscais, denominações dos impostos e taxas percentuais.
Rótulo do IVA |
Nome do IVA |
Taxa de IVA |
Descrição |
Б |
О-IVA |
20,00% |
Taxa normal de IVA |
Е |
П-IVA |
10,00% |
Taxa reduzida de IVA |
As designações das categorias fiscais são identificadores utilizados no sistema de fiscalização, enquanto as próprias taxas de IVA são definidas na Lei do IVA da Sérvia.
3. Tipos de recibos e classificação de transações
O sistema de fiscalização sérvio distingue entre recibos fiscais e recibos não fiscais gerados através da operação POS à SDC CreateInvoice.
Os recibos fiscais representam transações fiscalizadas registadas no sistema de fiscalização e assinadas digitalmente pelo Elemento Seguro, enquanto os recibos não fiscais representam documentos operacionais ou informativos gerados pelo sistema POS.
3.1 Recibos fiscais
Os recibos fiscais representam transações registadas no sistema de fiscalização e transmitidas à Administração Fiscal.
Tipos de recibos fiscais
| Tipo de recibo | Descrição |
| Venda normal | Transação fiscal de venda padrão |
| Reembolso normal | Reembolso de uma venda fiscal emitida anteriormente |
| Venda antecipada | Recibo fiscal emitido para pagamento antecipado |
| Reembolso de adiantamento | Reembolso de um pagamento antecipado emitido anteriormente |
3.2 Recibos não fiscais
Os recibos não fiscais representam documentos operacionais emitidos pelo sistema de ponto de venda. Estes documentos não constituem transações fiscais no âmbito do sistema de fiscalização.
Tipos de recibos não fiscais
| Tipo de recibo | Descrição |
| Cópia de venda | Duplicado de um recibo de venda existente |
| Cópia de reembolso | Duplicado de um recibo de reembolso existente |
| Venda proforma | Documento informativo emitido antes da fiscalização |
| Reembolso proforma | Documento informativo de reembolso |
| Venda de treino | Recibo gerado no modo de formação |
| Reembolso de formação | Reembolso gerado no modo de treino |
3.3 Tipos de transação
O tipo de transação determina o efeito fiscal do documento.
| Tipo de transação | Efeito |
| VENDA | Aumenta o imposto a pagar |
| REEMBOLSO | Diminui o imposto a pagar e faz referência ao recibo original |
Contexto da fatura e combinações de transações
| Contexto | Venda |
Reembolso |
Notas |
| Normal | NS |
NR |
As faturas de venda normal e de reembolso normal afetam a obrigação fiscal do contribuinte. |
| Antecipado | AS |
AR |
As faturas de venda antecipada e de reembolso antecipado afetam a obrigação fiscal do contribuinte. |
| Formação | TS |
TR |
As faturas de venda de formação e de reembolso de formação não afetam a obrigação fiscal do contribuinte. |
| Cópia | CS |
CR |
As faturas de cópia de venda e de cópia de reembolso fazem referência ao documento original e geram um novo número de fatura SDC. Não afetam a obrigação fiscal do contribuinte. |
| Proforma | PS |
PR |
As faturas de venda proforma e de reembolso proforma são documentos informativos opcionais e não afetam a obrigação fiscal do contribuinte. |
3.4 Cabeçalhos de transação em recibos fiscais
Os recibos fiscais apresentam o tipo de transação registado no header do recibo.
| Cabeçalho do recibo | Significado |
| ПРОМЕТ ПРОДАЈА | Transação de venda |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА | Reembolso de um recibo anterior |
| ПРОМЕТ АВАНС | Pagamento antecipado |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА АВАНСА | Reembolso do adiantamento |
Exemplos de headers:
------------ PROMET VENDAS ------------
------------ PROMETA REEMBOLSO ------------
3.5 Contadores de recibos fiscais e códigos de transação
Cada recibo fiscal contém um identificador estruturado composto por um contador local, um contador fiscal e um código de transação.
Exemplo: Contador de recibos: 123/150493ПР
| Componente | Descrição | No exemplo |
| Contador local | Contador sequencial gerado pelo sistema POS | 123 |
| Contador fiscal | Contador sequencial gerado pelo processador fiscal | 150493 |
| Código da transação | Código que identifica o tipo de transação fiscal | ПР |
Códigos de transação
| Código | Significado |
| ПП | Transação de venda |
| ПР | Transação de reembolso |
| АП | Pagamento antecipado |
| АР | Reembolso antecipado |
Exemplos de interpretações
| Identificador do recibo | Significado |
| 278/289ПП | Recibo de venda com contador local 278 e contador fiscal 289 |
| 123/150493ПР | Recibo de reembolso com contador local 123 e contador fiscal 150493 |
Estes identificadores garantem que cada recibo fiscal receba um número de série único e mantenha uma sequência contínua de transações.
4. Identificação do comprador (ИД купца)
O ID do comprador identifica o adquirente dos bens ou serviços indicados no recibo fiscal. O identificador é composto por um código da lista de identificação oficial, seguido do número de identificação.
Exemplo: ИД купца: 30:PP3456789
| Elemento | Descrição |
| 30 | Código que identifica o tipo de documento de identificação |
| PP3456789 | Número do documento de identificação |
O ID do comprador é obrigatório para recibos de reembolso.
5. Campo opcional do comprador (Опционо поље купца)
O campo opcional do comprador contém um identificador de referência que descreve a finalidade operacional do recibo. Os casos de utilização típicos incluem:
- pedidos de reembolso
- utilização de vouchers
- referência a documentos comprovativos
O valor consiste num código da lista de códigos oficial, seguido do identificador.
Exemplo: Campo opcional do comprador: 10:099999999
| Elemento | Descrição |
| 10 | Código que identifica a finalidade |
| 099999999 | Identificador do pedido ou documento relacionado |
Para mais informações sobre os recibos fiscais sérvios, incluindo exemplos de recibos e tabelas explicativas, consulte o artigo «Exemplos de recibos fiscais sérvios».
Este artigo foi traduzido automaticamente.
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