1. Cadre juridique et réglementaire
En Serbie, les transactions de détail sont régies par le cadre national de fiscalisation mis en place en 2022. Ce cadre impose la déclaration électronique obligatoire des transactions de détail à l’administration fiscale serbe par le biais de dispositifs fiscaux certifiés.
La législation principale régissant ce système comprend :
- Loi sur la fiscalisation : https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2022/138/11
- Règlement relatif au type de reçus fiscaux, aux types de transactions, aux modes de paiement, à la référence au numéro d’un autre document et aux détails des autres éléments du reçu fiscal : https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/ministarstva/pravilnik/2021/31/1/reg
- Loi sur la facturation électronique : https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2021/44/3/reg
- Documentation technique du système de gestion de la fiscalisation (SUF), Administration fiscale de la République de Serbie (PURS) : https://tap.sandbox.suf.purs.gov.rs/help
Dans ce cadre, chaque transaction de vente au détail doit être enregistrée à l’aide d’un dispositif fiscal électronique (EFD) certifié.
Un EFD se compose des éléments suivants :
| Composant | Description |
|
ESIR (Système électronique d’émission de reçus) |
L'application de point de vente (POS) est chargée de générer les données de transaction |
|
PFR (Processeur de reçus fiscaux) |
Composant chargé de la préparation et du traitement des reçus fiscaux. Dans la documentation générale, il est considéré comme le contrôleur des données de vente (SDC), qui existe en trois variantes : locale, externe (E-SDC) et virtuelle (V-SDC). |
|
Élément sécurisé (SE) |
Module cryptographique matériel ou logiciel utilisé pour signer numériquement les reçus fiscaux. Il peut s’agir soit d’un certificat numérique, soit d’une carte à puce physique. |
Les reçus fiscaux sont générés par le système de point de vente (POS) et acheminés via l’infrastructure de fiscalisation. Chaque reçu est signé numériquement par l’élément sécurisé, puis transmis en temps réel au système de gestion de la fiscalisation (SUF) exploité par l’administration fiscale serbe.
En cas d’indisponibilité temporaire de la connexion Internet, le dispositif fiscal peut fonctionner en mode hors ligne à l’aide d’un E-SDC. Les transactions enregistrées pendant le fonctionnement hors ligne doivent être transmises à l’administration fiscale au plus tard cinq jours après la date de la transaction.
Chaque ticket fiscal comporte un code QR permettant sa vérification via le système de vérification de l’administration fiscale.
2. Taux de TVA indiqués sur les reçus fiscaux
Les tickets fiscaux affichent les informations relatives à la TVA à l’aide d’étiquettes de catégorie fiscale, de noms de taxes et de taux en pourcentage.
Libellé de la TVA |
Nom de la TVA |
Taux de VAT |
Description |
B |
TVA |
20,00 % |
Taux de TVA standard |
E |
P-TVA |
10,00 % |
Taux de TVA réduit |
Les libellés des catégories fiscales sont des identifiants utilisés au sein du système de fiscalisation, tandis que les taux de VAT proprement dits sont définis dans la loi serbe sur la VAT.
3. Types de reçus et classification des transactions
Le système de fiscalisation serbe distingue les reçus fiscaux des reçus non fiscaux générés par l’opération POS à SDC CreateInvoice.
Les reçus fiscaux correspondent à des transactions fiscalisées enregistrées dans le système de fiscalisation et signées numériquement par l’élément sécurisé, tandis que les reçus non fiscaux correspondent à des documents opérationnels ou d’information générés par le système de point de vente.
3.1 Reçus fiscaux
Les reçus fiscaux correspondent aux transactions enregistrées dans le système de fiscalisation et transmises à l’administration fiscale.
Types de reçus fiscaux
| Type de reçu | Description |
| Vente normale | Transaction de vente fiscale standard |
| Remboursement normal | Remboursement d’une transaction fiscale antérieure |
| Vente anticipée | Reçu fiscal émis pour un paiement anticipé |
| Remboursement d’un paiement anticipé | Remboursement d’un paiement anticipé émis précédemment |
3.2 Reçus non fiscaux
Les reçus non fiscaux sont des documents opérationnels générés par le système de point de vente (POS). Ces documents ne constituent pas des opérations fiscales au sens du système de fiscalisation.
Types de reçus non fiscaux
| Type de reçu | Description |
| Copie d’une vente | Duplicata d’un ticket de caisse de vente existant |
| Copie de remboursement | Duplicata d’un reçu de remboursement existant |
| Vente pro forma | Document d'information établi avant la fiscalisation |
| Remboursement pro forma | Document d'information relatif à un remboursement |
| Vente de formation | Reçu émis en mode formation |
| Remboursement en mode formation | Remboursement généré en mode formation |
3.3 Types de transaction
Le type de transaction détermine l’incidence comptable du document.
| Type de transaction | Effet |
| VENTE | Augmente l'assujettissement à l'impôt |
| REFUND | Réduit l'assujettissement à l'impôt et fait référence au reçu d'origine |
Contexte de la facture et combinaisons de transactions
| Contexte | Vente |
Remboursement |
Remarques |
| Normal | NS |
NR |
Les factures de vente et de remboursement « Normal » ont une incidence sur l’assujettissement fiscal du contribuable. |
| Avance | AS |
AR |
Les factures de vente anticipée et de remboursement anticipé ont une incidence sur l’assujettissement fiscal du contribuable. |
| Formation | TS |
TR |
Les factures de vente de formation et de remboursement de formation n’ont aucune incidence sur l’assujettissement fiscal du contribuable. |
| Copie | CS |
CR |
Les factures de vente de copie et de remboursement de copie font référence au document d’origine et génèrent un nouveau numéro de facture SDC. Elles n’ont aucune incidence sur l’obligation fiscale du contribuable. |
| Pro forma | PS |
PR |
Les factures de vente pro forma et de remboursement pro forma sont des documents d’information facultatifs et n’ont aucune incidence sur l’obligation fiscale du contribuable. |
3.4 En-têtes de transaction sur les reçus fiscaux
Les reçus fiscaux affichent le type de transaction enregistrée dans l’en-tête du reçu.
| En-tête du ticket de caisse | Signification |
| PRODAJA | Transaction de vente |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА | Remboursement d'un ticket de caisse antérieur |
| TRANSACTION AVANCE | Paiement anticipé |
| COMPTES-COURANTS DE REMBOURSEMENT D’ACOMPTES | Remboursement d’un acompte |
Exemples d'en-têtes :
------------ PROMET VENTE ------------
------------ CHIFFRE D'AFFAIRES - REMBOURSEMENT ------------
3.5 Compteurs de reçus fiscaux et codes de transaction
Chaque reçu fiscal comporte un identifiant structuré composé d’un compteur local, d’un compteur fiscal et d’un code de transaction.
Exemple : Compteur de factures : 123/150493ПР
| Composant | Description | Dans l’exemple |
| Compteur local | Compteur séquentiel généré par le système de point de vente | 123 |
| Compteur fiscal | Compteur séquentiel généré par le processeur fiscal | 150493 |
| Code de transaction | Code identifiant le type de transaction fiscale | PR |
Codes de transaction
| Code | Signification |
| ПП | Transaction de vente |
| PR | Opération de remboursement |
| AP | Paiement anticipé |
| AP | Remboursement anticipé |
Exemples d’interprétations
| Identifiant du reçu | Signification |
| 278/289ПП | Ticket de caisse avec le compteur local 278 et le compteur fiscal 289 |
| 123/150493ПР | Reçu de remboursement avec le compteur local 123 et le compteur fiscal 150493 |
Ces identifiants garantissent que chaque ticket fiscal se voit attribuer un numéro de série unique et que la séquence des transactions demeure ininterrompue.
4. Identification de l’acheteur (ИД купца)
L’ID de l’acheteur permet d’identifier l’acquéreur des biens ou services figurant sur le reçu fiscal. Cet ID se compose d’un code issu de la liste d’identification officielle, suivi du numéro d’identification.
Exemple : ИД купца : 30:PP3456789
| Élément | Description |
| 30 | Code identifiant le type de document d'identification |
| PP3456789 | Numéro du document d'identité |
L'ID de l'acheteur est obligatoire pour les reçus de remboursement.
5. Champ « Acheteur » facultatif (Опционо поље купца)
Ce champ facultatif contient un identifiant de référence décrivant la finalité opérationnelle du reçu. Parmi les cas d’utilisation courants, on peut citer :
- les demandes de remboursement
- utilisation de bons d’achat
- référence à des pièces justificatives
La valeur se compose d’un code issu de la liste officielle des codes, suivi de l’identifiant.
Exemple : Champ facultatif « acheteur » : 10:099999999
| Élément | Description |
| 10 | Code identifiant l'objet |
| 099999999 | Identifiant de la demande ou du document correspondant |
Vous trouverez de plus amples informations sur les reçus fiscaux serbes, notamment des exemples de reçus et des tableaux explicatifs, dans l’article « Exemples de reçus fiscaux serbes ».
Cet article a été traduit automatiquement.
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