1. Lovgivningsmæssige og reguleringsmæssige rammer
Detailhandelstransaktioner i Serbien reguleres gennem de nationale regler for registrering af transaktioner, der blev indført i 2022. Reglerne fastlægger en obligatorisk elektronisk indberetning af detailhandelstransaktioner til den serbiske skatteforvaltning via certificerede registreringsenheder.
Den primære lovgivning, der regulerer dette system, består af:
- Fiskaliseringsloven: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2022/138/11
- Regelværk om typer af fiskale kvitteringer, transaktionstyper, betalingsmetoder, henvisning til nummeret på et andet dokument og detaljer om andre elementer i den fiskale kvittering: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/ministarstva/pravilnik/2021/31/1/reg
- Lov om elektronisk fakturering: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2021/44/3/reg
- Teknisk dokumentation for skattehåndteringssystemet (SUF), Skatteforvaltningen i Republikken Serbien (PURS): https://tap.sandbox.suf.purs.gov.rs/help
I henhold til disse rammer skal hver enkelt detailtransaktion registreres via en certificeret elektronisk fiskal enhed (EFD).
En elektronisk fiskal enhed består af følgende komponenter:
| Komponent | Beskrivelse |
|
ESIR (Elektronisk system til udstedelse af kvitteringer) |
POS-applikationen er ansvarlig for at generere transaktionsdataene |
|
PFR (Fiscal Receipt Processor) |
Komponent, der er ansvarlig for udarbejdelse og behandling af skattekvitteringer. I den generelle dokumentation betragtes den som salgsdatakontrolleren (SDC), som findes i en lokal, en ekstern (E-SDC) og en virtuel (V-SDC) variant. |
|
Sikkerhedselement (SE) |
Et kryptografisk hardware- eller softwaremodul, der anvendes til digital signering af skattekvitteringer. Dette kan enten være et digitalt certifikat eller et fysisk smartkort. |
Fiskale kvitteringer genereres af POS-systemet og behandles via fiskaliseringsinfrastrukturen. Hver kvittering underskrives digitalt af det sikre element og overføres i realtid til fiskaliseringsstyringssystemet (SUF), der drives af den serbiske skatteforvaltning.
Når en internetforbindelse midlertidigt ikke er tilgængelig, kan den skattepligtige enhed fungere i offline-tilstand ved hjælp af et E-SDC. Transaktioner, der registreres under offline-drift, skal overføres til skatteforvaltningen senest fem dage efter, at transaktionen har fundet sted.
Hver skattekvittering indeholder en QR-kode, der muliggør verifikation via skattemyndighedernes verifikationssystem.
2. Momsatser angivet på fiskale kvitteringer
Fiskale kvitteringer viser momsoplysninger ved hjælp af skattekategorimærker, skattenavne og procentsatser.
Momsbetegnelse |
Momsbetegnelse |
Momsats |
Beskrivelse |
Б |
О-ПДВ |
20,00 % |
Standardmoms |
Е |
П-ПДВ |
10,00 % |
Reduceret momssats |
Mærkningerne for skattekategorierne er identifikatorer, der anvendes i skattesystemet, mens selve momssatserne er defineret i den serbiske momslov.
3. Kvitteringstyper og transaktionsklassificering
Det serbiske fiskaliseringssystem skelner mellem fiskale kvitteringer og ikke-fiskale kvitteringer, der genereres via POS à SDC CreateInvoice-operationen.
Fiskale kvitteringer repræsenterer fiskaliserede transaktioner, der er registreret i fiskaliseringssystemet og digitalt underskrevet af Secure Element, mens ikke-fiskale kvitteringer repræsenterer drifts- eller informationsdokumenter, der genereres af POS-systemet.
3.1 Fiskale kvitteringer
Fiskale kvitteringer er transaktioner, der er registreret i fiskaliseringssystemet og overført til skattemyndighederne.
Typer af skattepligtige kvitteringer
| Kvitteringstype | Beskrivelse |
| Normalt salg | Standard skattepligtig salgstransaktion |
| Normal refusion | Refusion af en tidligere udstedt regnskabsmæssig salgstransaktion |
| Forsalg | Fiskal kvittering udstedt for forskudsbetaling |
| Forudbetalingstilbagebetaling | Refusion af en tidligere udstedt forskudsbetaling |
3.2 Ikke-fiskale kvitteringer
Ikke-fiskale kvitteringer er driftsdokumenter, der udstedes af POS-systemet. Disse dokumenter udgør ikke fiskale transaktioner inden for fiskaliseringssystemet.
Typer af ikke-fiskale kvitteringer
| Kvitteringstype | Beskrivelse |
| Kopi af salg | Duplikat af en eksisterende salgskvittering |
| Kopi af refusionskvittering | Duplikat af en eksisterende refusionskvittering |
| Proforma-salg | Informationsdokument udstedt før skattepligt |
| Proforma-refusion | Informativt refusionsdokument |
| Træningssalg | Kvittering genereret i træningstilstand |
| Træningsrefusion | Refusion genereret i træningstilstand |
3.3 Transaktionstyper
Transaktionstypen bestemmer dokumentets skattemæssige virkning.
| Transaktionstype | Virkning |
| SALG | Øger skatteforpligtelsen |
| REFUSION | Reducerer skatteforpligtelsen og henviser til den oprindelige kvittering |
Fakturakontekst og transaktionskombinationer
| Kontekst | Salg |
Refusion |
Bemærkninger |
| Normal | NS |
NR |
Fakturaer for normalt salg og normal refusion påvirker skatteyderens skatteforpligtelse. |
| Forskud | AS |
AR |
Forskudssalgs- og forskudsrefusionsfakturaer påvirker skatteyderens skatteforpligtelse. |
| Uddannelse | TS |
TR |
Fakturaer for salg af kurser og refusion af kurser har ingen indflydelse på skatteyderens skatteforpligtelse. |
| Kopi | CS |
CR |
Kopieringsfakturaer for salg og refusion henviser til det oprindelige dokument og genererer et nyt SDC-fakturanummer. De påvirker ikke skatteyderens skatteforpligtelse. |
| Proforma | PS |
PR |
Proforma-salgs- og proforma-refusionsfakturaer er valgfrie informationsdokumenter og har ingen indflydelse på skatteyderens skatteforpligtelse. |
3.4 Transaktionsheaders på skattemæssige kvitteringer
Fiskale kvitteringer viser den registrerede transaktionstype i kvitteringens header.
| Kvitteringsheader | Betydning |
| ПРОМЕТ ПРОДАЈА | Salgstransaktion |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА | Refusion af en tidligere kvittering |
| ПРОМЕТ АВАНС | Forskud |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА АВАНСА | Forudbetalingens refusion |
Eksempler på headers:
------------ PROMET SALG ------------
------------ ОMSÆTNING TILBAGETILGODEGØRELSE ------------
3.5 Skattemæssige kvitteringstællere og transaktionskoder
Hvert skattebilag indeholder en struktureret identifikator, der består af en lokal tæller, en skattetæller og en transaktionskode.
Eksempel: Kvitteringstæller: 123/150493ПР
| Komponent | Beskrivelse | I eksemplet |
| Lokal tæller | Sekventiel tæller genereret af POS-systemet | 123 |
| Regnskabstæller | Sekventiel tæller genereret af regnskabsprocessoren | 150493 |
| Transaktionskode | Kode, der identificerer typen af skattemæssig transaktion | ПР |
Transaktionskoder
| Kode | Betydning |
| ПП | Salgstransaktion |
| ПР | Refusionstransaktion |
| АП | Forskudsbetaling |
| АР | Forudbetalt refusion |
Eksempler på fortolkninger
| Kvitteringsidentifikator | Betydning |
| 278/289ПП | Salgskvittering med lokal tæller 278 og skattetæller 289 |
| 123/150493ПР | Refusionskvittering med lokal tæller 123 og skattetæller 150493 |
Disse identifikatorer sikrer, at hver skattebillet tildeles et unikt serienummer og opretholder en kontinuerlig transaktionssekvens.
4. Køberidentifikation (ИД купца)
Køber-ID'et identificerer køberen af de varer eller tjenester, der er anført på den skattemæssige kvittering. Identifikatoren består af en kode fra den officielle identifikationsliste efterfulgt af identifikationsnummeret.
Eksempel: ИД купца: 30:PP3456789
| Element | Beskrivelse |
| 30 | Kode, der angiver typen af identifikationsdokument |
| PP3456789 | Identifikationsdokumentets nummer |
Køber-ID'et er obligatorisk for refusionskvitteringer.
5. Valgfrit køberfelt (Опционо поље купца)
Det valgfrie køberfelt indeholder en referenceidentifikator, der beskriver kvitteringens operationelle formål. Typiske anvendelsestilfælde omfatter:
- refusionskrav
- anvendelse af kuponer
- henvisning til bilag
Værdien består af en kode fra den officielle kodeliste efterfulgt af identifikatoren.
Eksempel: Опционо поље купца: 10:099999999
| Element | Beskrivelse |
| 10 | Kode, der angiver formålet |
| 099999999 | Identifikator for den tilknyttede anmodning eller det tilknyttede dokument |
Yderligere oplysninger om serbiske skattekvitteringer, herunder eksempler på kvitteringer og forklarende tabeller, findes i artiklen Eksempler på serbiske skattekvitteringer.
Denne artikel er oversat automatisk.
Kommentarer
0 kommentarer
Log ind for at kommentere.