1. Marco jurídico y normativo
Las transacciones minoristas en Serbia se regulan mediante el marco nacional de fiscalización introducido en 2022. Dicho marco establece la obligación de comunicar electrónicamente las transacciones minoristas a la Administración Tributaria de Serbia a través de dispositivos fiscales certificados.
La legislación principal que rige este sistema está compuesta por:
- Ley de Fiscalización: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2022/138/11
- Reglamento sobre el tipo de recibos fiscales, los tipos de transacciones, los métodos de pago, la referencia al número de otro documento y los detalles de otros elementos del recibo fiscal: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/ministarstva/pravilnik/2021/31/1/reg
- Ley de facturación electrónica: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2021/44/3/reg
- Documentación técnica del Sistema de Gestión de la Fiscalización (SUF), Administración Tributaria de la República de Serbia (PURS): https://tap.sandbox.suf.purs.gov.rs/help
En este marco, cada transacción minorista debe registrarse mediante un dispositivo fiscal electrónico (EFD) certificado.
Un dispositivo fiscal electrónico consta de los siguientes componentes:
| Componente | Descripción |
|
ESIR (Sistema Electrónico de Emisión de Recibos) |
La aplicación de punto de venta se encarga de generar los datos de la transacción |
|
PFR (Procesador de recibos fiscales) |
Componente encargado de preparar y procesar los recibos fiscales. En la documentación general, se considera el Controlador de Datos de Ventas (SDC), que cuenta con una variante local, una externa (E-SDC) y una virtual (V-SDC). |
|
Elemento seguro (SE) |
Módulo criptográfico, ya sea de hardware o de software, utilizado para firmar digitalmente los recibos fiscales. Puede tratarse de un certificado digital o de una tarjeta inteligente física. |
Los recibos fiscales son generados por el sistema de punto de venta y procesados a través de la infraestructura de fiscalización. Cada recibo es firmado digitalmente por el elemento seguro y transmitido en tiempo real al Sistema de Gestión de Fiscalización (SUF) gestionado por la Administración Tributaria de Serbia.
Cuando la conexión a Internet no está disponible temporalmente, el dispositivo fiscal puede funcionar en modo sin conexión utilizando un E-SDC. Las transacciones registradas durante el funcionamiento sin conexión deben transmitirse a la Administración Tributaria a más tardar cinco días después de que se produzca la transacción.
Cada recibo fiscal incluye un código QR que permite su verificación a través del sistema de verificación de la autoridad tributaria.
2. Tipos de IVA que figuran en los recibos fiscales
Los recibos fiscales muestran la información relativa al IVA mediante etiquetas de categorías fiscales, denominaciones de los impuestos y tipos porcentuales.
Etiqueta del IVA |
Denominación del IVA |
Tipo del IVA |
Descripción |
Б |
О-IVA |
20,00 % |
Tipo estándar del IVA |
Е |
П-IVA |
10,00 % |
Tipo reducido del IVA |
Las etiquetas de categoría fiscal son identificadores utilizados en el sistema de fiscalización, mientras que los propios tipos del IVA se definen en la Ley del IVA de Serbia.
3. Tipos de recibos y clasificación de transacciones
El sistema de fiscalización serbio distingue entre recibos fiscales y recibos no fiscales generados mediante la operación POS à SDC CreateInvoice.
Los recibos fiscales representan transacciones fiscalizadas registradas en el sistema de fiscalización y firmadas digitalmente por el elemento seguro, mientras que los recibos no fiscales representan documentos operativos o informativos generados por el sistema de punto de venta.
3.1 Recibos fiscales
Los recibos fiscales corresponden a transacciones registradas en el sistema de fiscalización y transmitidas a la Administración Tributaria.
Tipos de recibos fiscales
| Tipo de recibo | Descripción |
| Venta normal | Transacción fiscal estándar de venta |
| Reembolso normal | Reembolso de una venta fiscal emitida anteriormente |
| Venta a cuenta | Recibo fiscal emitido por pago anticipado |
| Reembolso de un pago anticipado | Reembolso de un pago anticipado emitido anteriormente |
3.2 Recibos no fiscales
Los recibos no fiscales son documentos operativos generados por el sistema TPV. Estos documentos no constituyen transacciones fiscales dentro del sistema de fiscalización.
Tipos de recibos no fiscales
| Tipo de recibo | Descripción |
| Copia de venta | Duplicado de un recibo de venta existente |
| Copia de reembolso | Duplicado de un recibo de reembolso ya existente |
| Venta proforma | Documento informativo emitido antes de la fiscalización |
| Reembolso proforma | Documento informativo de reembolso |
| Venta de formación | Recibo generado en modo de formación |
| Reembolso de formación | Reembolso generado en modo de formación |
3.3 Tipos de transacción
El tipo de transacción determina el efecto fiscal del documento.
| Tipo de transacción | Efecto |
| VENTA | Aumenta la deuda tributaria |
| REEMBOLSO | Reduce la deuda tributaria y hace referencia al recibo original |
Contexto de la factura y combinaciones de transacciones
| Contexto | Venta |
Reembolso |
Notas |
| Normal | NS |
NR |
Las facturas de venta normal y de reembolso normal afectan a la obligación tributaria del contribuyente. |
| Anticipo | AS |
AR |
Las facturas de venta anticipada y de devolución anticipada afectan a la obligación tributaria del contribuyente. |
| Formación | TS |
TR |
Las facturas de venta de formación y de reembolso de formación no afectan a la obligación tributaria del contribuyente. |
| Copia | CS |
CR |
Las facturas de copia de venta y de copia de devolución hacen referencia al documento original y generan un nuevo número de factura SDC. No afectan a la obligación tributaria del contribuyente. |
| Proforma | PS |
PR |
Las facturas proforma de venta y de devolución son documentos informativos opcionales y no afectan a la obligación tributaria del contribuyente. |
3.4 Header de transacción en los recibos fiscales
Los recibos fiscales muestran el tipo de transacción registrada en el header del recibo.
| Encabezado del recibo | Significado |
| ПРОМЕТ ПРОДАЈА | Transacción de venta |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА | Reembolso de un recibo anterior |
| ПРОМЕТ АВАНС | Pago anticipado |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА АВАНСА | Reembolso de un anticipo |
Ejemplos de headers:
------------ PROMET VENTA ------------
------------ VOLUMEN DE REEMBOLSO ------------
3.5 Contadores de recibos fiscales y códigos de transacción
Cada recibo fiscal contiene un identificador estructurado compuesto por un contador local, un contador fiscal y un código de transacción.
Ejemplo: Contador de recibos: 123/150493ПР
| Componente | Descripción | En el ejemplo |
| Contador local | Contador secuencial generado por el sistema de punto de venta | 123 |
| Contador fiscal | Contador secuencial generado por el procesador fiscal | 150493 |
| Código de transacción | Código que identifica el tipo de transacción fiscal | ПР |
Códigos de transacción
| Código | Significado |
| ПП | Operación de venta |
| ПР | Transacción de devolución |
| АП | Pago anticipado |
| АР | Reembolso anticipado |
Ejemplos de interpretaciones
| Identificador del recibo | Significado |
| 278/289ПП | Recibo de venta con contador local 278 y contador fiscal 289 |
| 123/150493ПР | Recibo de devolución con contador local 123 y contador fiscal 150493 |
Estos identificadores garantizan que cada recibo fiscal reciba un número de serie único y mantenga una secuencia continua de transacciones.
4. Identificación del comprador (ИД купца)
El ID del comprador identifica al adquirente de los bienes o servicios que figuran en el recibo fiscal. El identificador consta de un código de la lista oficial de identificación seguido del número de identificación.
Ejemplo: ИД купца: 30:PP3456789
| Elemento | Descripción |
| 30 | Código que identifica el tipo de documento de identificación |
| PP3456789 | Número del documento de identificación |
El ID del comprador es obligatorio para los recibos de reembolso.
5. Campo opcional del comprador (Опционо поље купца)
El campo opcional del comprador contiene un identificador de referencia que describe la finalidad operativa del recibo. Entre los casos de uso habituales se incluyen:
- solicitudes de reembolso
- uso de vales
- referencia a documentos justificativos
El valor consiste en un código de la lista oficial de códigos seguido del identificador.
Ejemplo: Campo opcional del comprador: 10:099999999
| Elemento | Descripción |
| 10 | Código que identifica la finalidad |
| 099999999 | Identificador de la solicitud o documento relacionado |
Para obtener más información sobre los recibos fiscales serbios, incluidas muestras de recibos y tablas explicativas, consulte el artículo «Muestras de recibos fiscales serbios».
Este artículo ha sido traducido automáticamente.
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