1. Rechtlicher und regulatorischer Rahmen
Einzelhandelsgeschäfte in Serbien werden durch den im Jahr 2022 eingeführten nationalen Rahmen für die Fiskalisierung geregelt. Der Rahmen sieht die obligatorische elektronische Meldung von Einzelhandelsgeschäften an die serbische Steuerverwaltung über zertifizierte Fiskalgeräte vor.
Die wichtigsten Rechtsvorschriften für dieses System sind:
- Fiskalisierungsgesetz: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2022/138/11
- Regelwerk über die Art der Steuerbelege, die Arten von Transaktionen, die Zahlungsmethoden, den Verweis auf die Nummer eines anderen Dokuments und die Angaben zu weiteren Elementen des Steuerbelegs: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/ministarstva/pravilnik/2021/31/1/reg
- Gesetz über die elektronische Rechnungsstellung: https://pravno-informacioni-sistem.rs/eli/rep/sgrs/skupstina/zakon/2021/44/3/reg
- Technische Dokumentation des Steuerverwaltungssystems (SUF) der Steuerverwaltung der Republik Serbien (PURS): https://tap.sandbox.suf.purs.gov.rs/help
Im Rahmen dieser Regelung muss jede Einzelhandelstransaktion über ein zertifiziertes elektronisches Fiskalgerät (EFD) erfasst werden.
Ein elektronisches Fiskalgerät besteht aus den folgenden Komponenten:
| Komponente | Beschreibung |
|
ESIR (Elektronisches System zur Ausstellung von Belegen) |
Die POS-Anwendung ist für die Generierung der Transaktionsdaten zuständig |
|
PFR (Fiscal Receipt Processor) |
Komponente, die für die Erstellung und Verarbeitung von Steuerbelegen zuständig ist. In der allgemeinen Dokumentation wird sie als „Sales Data Controller“ (SDC) bezeichnet, der in einer lokalen, einer externen (E-SDC) und einer virtuellen (V-SDC) Variante vorliegt. |
|
Secure Element (SE) |
Ein kryptografisches Hardware- oder Softwaremodul, das zur digitalen Signierung von Steuerbelegen verwendet wird. Dabei kann es sich entweder um ein digitales Zertifikat oder um eine physische Smartcard handeln. |
Steuerbelege werden vom Kassensystem erstellt und über die Steuerbeleg-Infrastruktur verarbeitet. Jeder Beleg wird vom Secure Element digital signiert und in Echtzeit an das von der serbischen Steuerverwaltung betriebene Steuerbeleg-Verwaltungssystem (SUF) übermittelt.
Wenn eine Internetverbindung vorübergehend nicht verfügbar ist, kann das Fiskalgerät mithilfe eines E-SDC im Offline-Modus betrieben werden. Während des Offline-Betriebs erfasste Transaktionen müssen spätestens fünf Tage nach dem Transaktionszeitpunkt an die Steuerverwaltung übermittelt werden.
Jeder Steuerbeleg enthält einen QR-Code, der die Überprüfung über das Verifizierungssystem der Steuerbehörde ermöglicht.
2. Auf Steuerbelegen angezeigte Mehrwertsteuersätze
Auf den Steuerbelegen werden die Mehrwertsteuerangaben anhand von Steuerkategoriebezeichnungen, Steuerbezeichnungen und Prozentsätzen ausgewiesen.
Mehrwertsteuer-Bezeichnung |
Umsatzsteuerbezeichnung |
Mehrwertsteuersatz |
Beschreibung |
Б |
О-ПДВ |
20,00 % |
Standard-Mehrwertsteuersatz |
Е |
П-ПДВ |
10,00 % |
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz |
Die Steuerkategorie-Bezeichnungen sind Kennungen, die innerhalb des Steuerverrechnungssystems verwendet werden, während die Mehrwertsteuersätze selbst im serbischen Mehrwertsteuergesetz festgelegt sind.
3. Belegarten und Transaktionsklassifizierung
Das serbische Fiskalisierungssystem unterscheidet zwischen fiskalisierten und nicht-fiskalisierten Belegen, die über den Vorgang „POS à SDC CreateInvoice“ erstellt werden.
Fiskalbelege stellen fiskalisierte Transaktionen dar, die im Fiskalisierungssystem registriert und vom Secure Element digital signiert wurden, während Nicht-Fiskalbelege operative oder informative Dokumente darstellen, die vom POS-System generiert wurden.
3.1 Fiskalbelege
Fiskalbelege stellen Transaktionen dar, die im Fiskalisierungssystem erfasst und an die Steuerverwaltung übermittelt werden.
Arten von fiskalischen Belegen
| Belegart | Beschreibung |
| Normaler Verkauf | Standardmäßige steuerliche Verkaufstransaktion |
| Normale Rückerstattung | Rückerstattung eines zuvor ausgestellten steuerpflichtigen Verkaufs |
| Vorauszahlung | Steuerbeleg für eine Vorauszahlung |
| Vorauszahlungsrückerstattung | Rückerstattung einer zuvor ausgestellten Vorauszahlung |
3.2 Nicht-fiskalische Belege
Nicht-fiskalische Belege sind Betriebsbelege, die vom Kassensystem erstellt werden. Diese Belege stellen keine fiskalischen Transaktionen im Rahmen des Fiskalisierungssystems dar.
Arten von nicht steuerpflichtigen Belegen
| Belegart | Beschreibung |
| Kopie eines Verkaufsbelegs | Duplikat eines bestehenden Verkaufsbelegs |
| Kopie einer Rückerstattung | Duplikat eines bestehenden Rückerstattungsbelegs |
| Proforma-Verkauf | Informationsbeleg, der vor der Steuererfassung ausgestellt wird |
| Proforma-Rückerstattung | Informationsbeleg zur Rückerstattung |
| Schulungsverkauf | Im Schulungsmodus erstellte Quittung |
| Rückerstattung im Schulungsmodus | Im Schulungsmodus erstellte Rückerstattung |
3.3 Transaktionsarten
Die Transaktionsart bestimmt die steuerliche Auswirkung des Belegs.
| Transaktionsart | Auswirkung |
| VERKAUF | Erhöht die Steuerschuld |
| RÜCKERSTATTUNG | Verringert die Steuerschuld und verweist auf den ursprünglichen Beleg |
Rechnungskontext und Transaktionskombinationen
| Kontext | Verkauf |
Rückerstattung |
Anmerkungen |
| Normal | NS |
NR |
Rechnungen für normale Verkäufe und normale Rückerstattungen wirken sich auf die Steuerschuld des Steuerpflichtigen aus. |
| Vorauszahlung | AS |
AR |
Rechnungen für Vorausverkäufe und Vorauserstattungen wirken sich auf die Steuerschuld des Steuerpflichtigen aus. |
| Schulung | TS |
TR |
Rechnungen für Schulungsverkäufe und Schulungsrückerstattungen haben keinen Einfluss auf die Steuerschuld des Steuerpflichtigen. |
| Kopie | CS |
CR |
Kopien von Verkaufs- und Rückerstattungsrechnungen beziehen sich auf das Originaldokument und generieren eine neue SDC-Rechnungsnummer. Sie haben keinen Einfluss auf die Steuerschuld des Steuerpflichtigen. |
| Proforma | PS |
PR |
Proforma-Verkaufs- und Proforma-Rückerstattungsrechnungen sind optionale Informationsdokumente und haben keinen Einfluss auf die Steuerschuld des Steuerpflichtigen. |
3.4 Header-Informationen auf Steuerbelegen
Fiskalbelege zeigen die erfasste Transaktionsart im header des Belegs an.
| Belegheader | Bedeutung |
| ПРОМЕТ ПРОДАЈА | Verkaufstransaktion |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА | Rückerstattung eines früheren Belegs |
| ПРОМЕТ АВАНС | Vorauszahlung |
| ПРОМЕТ РЕФУНДАЦИЈА АВАНСА | Vorauszahlungsrückerstattung |
Beispielheader:
------------ PROMET VERKAUF ------------
------------ UMSATZ-RÜCKERSTATTUNG ------------
3.5 Steuerbelege-Zähler und Transaktionscodes
Jeder Steuerbeleg enthält eine strukturierte Kennung, die sich aus einem lokalen Zähler, einem Steuerzähler und einem Transaktionscode zusammensetzt.
Beispiel: Belegnummer: 123/150493ПР
| Komponente | Beschreibung | Im Beispiel |
| Lokaler Zähler | Vom Kassensystem generierter fortlaufender Zähler | 123 |
| Fiskalzähler | Vom Steuerprozessor generierter fortlaufender Zähler | 150493 |
| Transaktionscode | Code zur Identifizierung der Art der fiskalischen Transaktion | ПР |
Transaktionscodes
| Code | Bedeutung |
| ПП | Verkaufstransaktion |
| ПР | Rückerstattungsvorgang |
| АП | Vorauszahlung |
| АР | Vorab-Rückerstattung |
Beispielinterpretationen
| Beleg-ID | Bedeutung |
| 278/289ПП | Verkaufsbeleg mit lokalem Zählerstand 278 und fiskalischem Zählerstand 289 |
| 123/150493ПР | Rückerstattungsbeleg mit lokalem Zählerstand 123 und fiskalischem Zählerstand 150493 |
Diese Kennungen stellen sicher, dass jeder fiskalische Beleg eine eindeutige Seriennummer erhält und eine fortlaufende Transaktionssequenz beibehalten wird.
4. Käufer-ID (ИД купца)
Die Käufer-ID identifiziert den Käufer der auf dem Steuerbeleg aufgeführten Waren oder Dienstleistungen. Die ID besteht aus einem Code aus der offiziellen Identifikationsliste, gefolgt von der Identifikationsnummer.
Beispiel: ИД купца: 30:PP3456789
| Element | Beschreibung |
| 30 | Code zur Identifizierung der Art des Ausweisdokuments |
| PP3456789 | Nummer des Ausweisdokuments |
Die Käufer-ID ist für Rückerstattungsbelege obligatorisch.
5. Optionales Käuferfeld (Опционо поље купца)
Das optionale Käuferfeld enthält eine Referenzkennung, die den operativen Zweck des Belegs beschreibt. Typische Anwendungsfälle sind:
- Rückerstattungsanträge
- Einlösung von Gutscheinen
- Verweis auf Belege
Der Wert besteht aus einem Code aus der offiziellen Codeliste, gefolgt von der Kennung.
Beispiel: Опционо поље купца: 10:099999999
| Element | Beschreibung |
| 10 | Code zur Identifizierung des Zwecks |
| 099999999 | Kennung des zugehörigen Antrags oder Dokuments |
Weitere Informationen zu serbischen Steuerbelegen, einschließlich Belegbeispielen und erläuternden Tabellen, finden Sie im Artikel „Beispiele für serbische Steuerbelege“.
Dieser Artikel wurde automatisch übersetzt.
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